Was ist eine verdeckte Gewinnausschüttung (vGA) und wie vermeidest du sie?

Was ist eine verdeckte Gewinnausschüttung?

Eine GmbH ist eine eigenständige juristische Person. Jede Transaktion zwischen der GmbH und ihrem Gesellschafter muss dem Fremdvergleich standhalten: Würde die GmbH unter denselben Bedingungen auch mit einem fremden Dritten kontrahieren?

Wenn nicht — wenn also die GmbH ihrem Gesellschafter einen Vorteil gewährt, den sie einem Fremden nicht geben würde — spricht man von einer verdeckten Gewinnausschüttung (vGA).

Die vGA wird steuerlich so behandelt, als hätte die GmbH den Betrag zunächst als Gewinn ausgeschüttet und der Gesellschafter ihn als Dividende erhalten:

Für die GmbH: Die vGA wird als nicht-abzugsfähige Betriebsausgabe behandelt — das zu versteuernde Einkommen der GmbH steigt.

Für den Gesellschafter: Der Vorteil wird als Kapitalertrag versteuert (25% Abgeltungsteuer + ggf. Kirchensteuer).

Die häufigsten vGA-Fallen bei Immobilien-GmbHs

1. Zu niedriger Zinssatz auf Gesellschafterdarlehen

Du leihst deiner GmbH 300.000 €, vereinbarst aber 0% Zinsen. Das Finanzamt setzt einen marktüblichen Zinssatz an (aktuell ca. 4–6% p.a.) und behandelt die Zinsdifferenz als vGA.

Jährliche vGA: 300.000 € × 5% = 15.000 € Steuerbelastung: Körperschaftsteuer GmbH + Abgeltungsteuer Gesellschafter = ca. 5.250 €/Jahr

Lösung: Schriftlicher Darlehensvertrag mit marktüblichem Zinssatz, klarem Tilgungsplan, echter Zinszahlung.

2. GmbH mietet Räume vom Gesellschafter zu überhöhten Preisen

Deine GmbH mietet ihr Büro von dir privat — zu einem Preis, der 30% über dem Marktmiete liegt. Die Differenz ist vGA.

Lösung: Mietvertrag schriftlich, zu marktüblicher Miete, Gutachten über Marktmiete wenn nötig.

3. Unentgeltliche Nutzung von GmbH-Vermögen durch den Gesellschafter

Du nutzt privat ein Fahrzeug, das der GmbH gehört — ohne Erstattung oder 1%-Regelung. Der geldwerte Vorteil ist eine vGA.

Lösung: Korrekte Versteuerung des Privatanteils (1%-Regelung oder Fahrtenbuch).

4. Unverhältnismäßiges Geschäftsführergehalt

Als Gesellschafter-Geschäftsführer zahlst du dir ein Gehalt, das für die Tätigkeit nicht angemessen ist. Das Finanzamt prüft Gehaltsvergleiche aus der Branche.

Lösung: Gehaltsvergleich mit Marktdaten, schriftlicher Anstellungsvertrag vor der Zahlung.

5. Privatausgaben über die GmbH abrechnen

Urlaub, Restaurantbesuche, Privatkleidung als Betriebsausgabe der GmbH gebucht. Klassische vGA.

Lösung: Strikte Trennung privater und betrieblicher Ausgaben.

Was passiert bei einer Betriebsprüfung?

Wenn das Finanzamt eine Betriebsprüfung durchführt und vGAs feststellt:

1. Körperschaftsteuer-Nachzahlung der GmbH auf die vGA
2. Nachforderung Kapitalertragsteuer beim Gesellschafter
3. Zinsen auf Nachzahlungen (1,8% p.a. nach § 233a AO)
4. Bei wiederholten vGAs: Mögliche steuerstrafrechtliche Konsequenzen

Die Nachzahlungszinsen allein können bei einer Betriebsprüfung, die 5 Jahre zurückgeht, erheblich sein.

Der vGA-Schutz: Dokumentation vor dem Geschäftsvorfall

Das zentrale Verteidigungsprinzip: Fremdüblichkeit muss vor dem Geschäftsvorfall vereinbart und dokumentiert sein, nicht erst bei der Betriebsprüfung.

Checkliste für vGA-Schutz:

• Schriftliche Verträge für alle Transaktionen mit Gesellschaftern
• Marktübliche Konditionen — belegt durch Vergleichspreise oder Gutachten
• Tatsächliche Durchführung (Zahlungen laufen wirklich, nicht nur auf dem Papier)
• Regelmäßige Überprüfung (Marktpreise ändern sich)

Das Compliance-Cockpit enthält ein vGA-Schutz-Modul, das alle Gesellschafter-Transaktionen laufend auf Fremdüblichkeit prüft.